Stock Options

Se puede definir como la opción de comprar acciones/participaciones que una empresa le ofrece, normalmente, a sus empleados en una fecha y a un precio fijados con antelación.

La tributación de este tipo de acciones/participaciones se difiere al momento de la compra por parte del empleado, es decir, al ejercicio de la opción.

En la declaración de IRPF se trata como un rendimiento en especie que calculamos de la siguiente manera:

• • Al valor de mercado de las acciones en el momento de la opción, se le resta lo desembolsado (si desembolsa alguna cantidad) por el empleado-comprador.
  • Los primeros 12.000€ están exentos de tributación si:

1. 1. La oferta se realiza en los mismos términos para todos los trabajadores de la empresa. Como excepción a este requisito, la empresa puede exigir una antigüedad mínima a los empleados para disfrutar de la opción
   2. Los empleados no podrán tener una participación en la empresa, directa o indirecta, superior al 5%
   3. Que las acciones/participaciones se mantengan, al menos, 3 años

• • Si entre el momento de la concesión de la opción, y el momento de la ejecución de la misma transcurren 2 años o más, la cantidad no exenta, disfrutará de una reducción del 30%

En el momento de ejercer la opción, hemos dicho que se produce una retribución en especie para el comprador, y como tal habrá que realizar el ingreso a cuenta correspondiente.

El segundo paso en la tributación de este tipo de acciones/participaciones se produce, como en cualquier otro tipo de acciones/participaciones, al venderse a un tercero.

En este caso, debemos tener en cuenta si han transcurrido 3 años desde la adquisición, en caso contrario, tendremos que presentar una declaración complementaria para no aplicar la exención a primeros 12.000€.

La tributación de la venta produce una ganancia o pérdida que calculamos:

• • Al importe íntegro de la venta le restamos el valor de adquisición, que se considera el valor de la retribución en especie + el importe desembolsado por el empleado al ejercer la opción (valor de mercado de las acciones en el momento del ejercicio de la opción)

En algunas ocasiones, las empresas ofrecen este tipo de acciones/participaciones a colaboradores externos, con los que no existe relación laboral, para los que supondrá un rendimiento de actividades económicas sin exención en los primeros 12.000€.